11. Daňová soustava 2/2
Přímé daně
- Daň
z příjmu:
· Srážková
daň
· FO
· PO
Srážková
daň §36
- 15%
- Zvláštní
sazba daně je stanovena zákonem §36
- Neobjevuje
se v daňovém přiznání
- Zákon
o daních z příjmů nedovoluje uplatnit daňové výdaje
- Nejčastějšími
příjmy jsou příjmy z úroků
- Daň
z příjmu FO:
· Příjmy
ze závislé činnosti a funkční požitky
Ø Ze závislé činnosti
– zejména příjmy ze zaměstnání (mzda), příjmy společníků v s. r. o. nebo
komanditistů, členů družstev,…
Ø Funkční požitky
– příjmy, které se vyplácejí za výkon veřejné funkce, např. platy členů vlády,…
· Příjmy
z podnikání a z jiné samostatně výdělečné činnosti
Ø Daň z podnikání
Ø Příjmů z jiné samostatně výdělečné činnosti
· Příjmy
z kapitálového majetku
· Příjmy
z pronájmu
· Ostatní
příjmy
- Daň z příjmu osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ):
Výpočet daně:
· Rozdíl příjmů a
výdajů:
Ø Mnoho osob vedle svého zaměstnání
se věnuje ještě podnikání:
o Pronajímá prostory
o Příležitostné příjmy
o Příjmy z kapitálového majetku – pouze podnikatelé - BÚ –
přijaté úroky ve výpočtu uvádět samostatně jako příjem §8 → pro každý druh
příjmu se vypočte rozdíl příjmů a výdajů samostatně (kromě §8 – kapitálový
majetek, kde se výdaje neodečítají)
· Úprava rozdílu na
základ daně
- §24- uznat je možné jen ty náklady (výdaje), které souvisí s dosažením,
zajištěním a udržením příjmů → uznávají se takové výdaje, které byly vynaloženy
za účelem získání příjmů (spotřeba materiálu, sociální pojištění, ZP za
zaměstnance). Výdaje, které nelze uznat, jako daňově účinné jsou stanoveny v
§25 penále, výdaje na reprezentaci, SP a ZP za osobu samostatně výdělečně
činnou. U některých výdajů §24 omezují maximální výši – (odpisy, cestovné,
splátky finančního leasingu). Pokud počítáme s více druhy příjmů,
vyčíslíme samostatně dílčí základ daně.
Dílčí základ daně =
příjmy – výdaje + daňově neuznatelné výdaje (§25) penále, výdaje na
reprezentaci – nezdaňované příjmy, jako je ztráta (§34)
· Upravený základ
daně –
vznikne odečtením 2 skupin položek, které základ daně sníží a to §34 – daňová
ztráta §15 hodnota daru
Ø Zdravotnické prostředky – do částky, kterou hradí pojišťovna,
pomůcky pro děti a lidi v invalidním důchodu – alespoň 2% až je
1 000Kč
Ø Odečítá se částka, která se rovná úrokům ze stavebního spoření,
z hypotečního úvěru od banky
Ø Úhrn příspěvků zaplaceným podnikatelem snížením o 6 000Kč,
maximální částka 12 000Kč
Ø Zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělání, pokud už nebyly
hrazeny zaměstnavatelem, maximálně 10 000Kč, poplatník se zdravotním
postižením 13 000Kč a s těžším postižením 15 000Kč
Ø Ztráta se může odečíst v dalších 5 letech
· Sazby daně a
výpočet –
upravený základ daně zaokrouhlíme na 100 dolů a daň v loni i letos sazba
15%
- Termíny
přiznání a placení
· Daňové
přiznání se musí podat a zaplatit do 31. 3. Následujícího roku (zdaňovacím
obdobím je kalendářní rok) pokud daňové přiznání zpracovává daňový poradce,
termín se prodlužuje do 30. 6.
· Většina
poplatníků platí na každý rok zálohy, výše je určena §38a
Poslední známá daňová povinnost |
Výše zálohy |
Termíny |
do 30 000Kč |
x |
x |
30 000Kč - 150 000Kč |
40% poslední známé daňové povinnosti |
15. 6. a 15. 12. |
150 000Kč a více Kč |
1/4poslední známé daňové povinnosti |
15. 3. a 15. 12., 15. 9. a 15. 12. |
- % uplatnění výdajů – Zjednodušený postup – místo
skutečných výdajů mohou od příjmu odečíst výdaje stanovené jako % z příjmů
viz. §7 zákon o daních z příjmu. Zda poplatník odečte skutečné výdaje nebo
% závisí na jeho vlastním rozhodnutí
- Výpočet daně
v případě 2 a více zaměstnavatelů
– zaměstnanec musí podat daňové přiznání, pokud pracoval u 2 zaměstnavatelů
současně. Vyžádá si od zaměstnavatelů potvrzení o příjmu a sražených zálohách
na daň, vypracuje daňové přiznání.
- Daň
z příjmu PO
· Předmětem daně jsou výnosy z veškeré činnosti PO, které vedou účetnictví
· Zdaňovacím obdobím je kalendářní rok
· Sazba daně §21: 20%
· Termín přiznání a placení daně – daňové přiznání se podává po uplynutí roku do 31. 3. Následujícího roku, pokud zpracovává daňový poradce do 30. 6., do stejného termínu musí být daň i zaplacena
· Zálohy na daň jsou stanoveny jako u FO
· Upravený základ daně se zaokrouhluje na 1 000Kč dolů
· Od daně můžeme odečíst slevy na dani §35 – osoby s lehčím zdravotním postižením 18 000Kč, osoby s těžkým zdravotním postižením 60 000Kč
Silniční
daň
- Předmět daně § 2: Jsou silniční motorová
vozidla používaná k podnikatelské činnosti
- Poplatníci §4: je provozovatel vozidla
uvedený v technickém průkazu vozidla. V případě soukromých vozů je to
zaměstnavatel
- Osvobozena např. jednostopá, 3 - kolová
vozidla, zabezpečovací linkovou osobní vnitrostátní přepravu
- Základ daně §5? U osobních automobilů objem
válců a nákladních automobilů je to hmotnost vozidla a počet náprav
- Sazba daně §6: je dána v Kč
v roční výši (možné slevy dle daňových zákonů §12)
- Zdaňovací období §13: je kalendářní rok, daňové
přiznání se musí podat do 31. 1. Kalendářního roku následujícího po uplynutí
zdaňovacího období §15
- Poplatník: platí zálohy §10 a to 4x ročně
15. 4., 15. 7., 15. 10., 15. 12.
- Zálohy na daň se vypočtou ve výši 1/12
příslušné roční sazby daně za každý kalendářní měsíc. Platba za prosinec se
provádí v lednu v ročním zúčtování.
- §11
daň, záloha na daň a sleva na dani za jednotlivá vozidla se zaokrouhlují na
celé Kč nahoru
Daň z nemovitostí
- Předmět daně:
pozemky a statky
- Poplatník: vlastník pozemku nebo stavby
- Základ daně:
liší se podle místa, kde nemovitost leží, FÚ nám vyměří a předepíše daň daňovým
výměrem
- Předmět daně:
a) Pozemky
Ø Orná půda, chmelnice, vinice,
zahrady, ovocné sady
Ø Luka, pastviny
Ø Hospodářské lesy
Ø Rybníky s chovem ryb
b) Stavby
Ø Obytný dům
Ø Stavby k individuální
rekreaci
Ø Garáž
- Placení daně: daňové přiznání se znovu
nepodává, když nedojde ke změně vlastníka
- Termín placení – 31. 5. (ročně)
Dědická
daň
- Předmět daně
Ø Zděděný majetek – movitý,
nemovitý
Ø Osvobozen je zděděný majetek, kde
je dědicem příbuzný (I. a II. skupina poplatníků)
- Poplatník –
dědic (FO i PO), PO jen tehdy, jestliže existuje závěť, ve které je jí majetek
odkázán
- Základ daně – cena majetku, odečítají se
dluhy zůstavitele, cena majetku osvobozeno od daně, náklady na pohřeb a
notářské řízení
- Sazba 50%
- Zdaňovací období – měsíc
Darovací
daň
- Předmět daně:
Ø Vymezení daru pro účely daně je
ale širší než to, co běžně darem míníme
Ø Dar: - darování peněz, movité
věci, nemovité věci, ale i prominutí dluhu) jakýkoliv majetkový prospěch, který
jsme nabyli bezúplatně
Ø Osvobozeno od daně pro I. a II.
dědickou skupinu
- Poplatník
Ø Příjemce daru
Ø Pokud věnujeme dar do ciziny,
poplatníkem je dárce
- Základ daně
Ø Hodnota daru, odečtou se dluhy,
které se váží k daru a dovozní daň při darování ze zahraničí
- Zdaňovací období
Ø Měsíc
Daň
z převodu nemovitosti
- Předmět daně – prodej nemovitostí
- Poplatník –
prodávající (ve většině případů)
- Základ daně – cena nemovitosti stanovena
odhadem znalce
- Sazba – 3%
- Zdaňovací období – 3 měsíce